Maler- und Lackierergewerbe — Branchen-Besonderheiten

1. Umsatzsteuer: Werkvertrag 19 % und Bauleistungen

Maler- und Lackierarbeiten sind überwiegend Werkverträge (Arbeitsleistung steht im Vordergrund) und unterliegen dem Regelsteuersatz von 19 %. Der ermäßigte Steuersatz (7 %) kommt nur in engen Ausnahmefällen in Betracht.

2. § 13b UStG — Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers

Erbringt ein Maler eine Bauleistung an einen anderen Unternehmer, der selbst Bauleistungen erbringt (z. B. Generalunternehmer, Bauträger, Hausverwaltung mit Bauabteilung), geht die Umsatzsteuerschuld auf den Leistungsempfänger über (Reverse-Charge).

• Bauleistungen im Malergewerbe: Fassadenarbeiten, Innenraumarbeiten, Tapezier-/Bodenlegearbeiten, Stuck/Putz, Korrosionsschutz, Bautenschutz. Nicht Bauleistung: reine Materiallieferung ohne Montage; Reinigung nach Bauende (Grauzone).
• Folge: Rechnung ohne USt-Ausweis mit Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers nach § 13b Abs. 5 UStG". Der Kunde meldet und führt die USt ab.
• Achtung: Ein fehlerhafter Steuerausweis macht den Maler nach § 14c UStG gesondert zur Steuer verpflichtet.

3. Bauabzugsteuer (§ 48 EStG) und Freistellungsbescheinigung

Zusätzlich zur USt greift bei Bauleistungen das Bauabzugsteuerverfahren. Der Auftraggeber muss 15 % der Gegenleistung als Sicherheit einbehalten und an das Bundeszentralamt für Steuern abführen.

• Grenze: ab 5.000 € brutto pro Auftrag und Auftraggeber; bei Bauunternehmern als Auftraggebern bereits ab 500 € (§ 48 Abs. 2 EStG).
• Freistellungsbescheinigung (§ 48b EStG): Mit ihr entfällt der Abzug. Voraussetzung u. a. pünktliche Steuermeldungen und -zahlungen.

4. Handwerkerleistung für Privatkunden — § 35a Abs. 2 EStG

Malerarbeiten im Haushalt des Privatkunden sind begünstigte haushaltsnahe Handwerkerleistungen. Der Privatkunde kann 20 % der Arbeitskosten (inkl. An-/Abfahrt und Maschinenkosten) direkt von seiner Steuerschuld absetzen — maximal 1.200 € pro Jahr (bei 6.000 € Arbeitskosten). Materialkosten sind nicht begünstigt.

• Rechnungspflicht: Arbeits- und Materialkosten getrennt ausweisen, damit der Kunde den Abzug geltend machen kann.
• Zahlung: Die Rechnung muss überwiesen werden (keine Barzahlung), sonst kein Abzug.

5. Ertragsteuern und Gewinnermittlung

• § 141 AO-Grenzen (ab 2024, 2026 unverändert): Buchführungspflicht bei Umsatz > 800.000 € oder Gewinn > 80.000 €. Bis dahin EÜR nach § 4 Abs. 3 EStG. GmbH/UG: immer buchführungspflichtig (§ 6 HGB, § 238 HGB).
• Gewerbesteuer-Freibetrag: 24.500 € für Einzelunternehmen und Personengesellschaften (§ 11 Abs. 1 Nr. 1 GewStG).
• Anrechnung nach § 35 EStG: Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften wird das 4,0-fache des Gewerbesteuermessbetrags auf die Einkommensteuer angerechnet (Faktor seit 2020 von 3,8 auf 4,0 angehoben).
• Hinzurechnungen (§ 8 GewStG): Mieten/Pachten/Leasingraten (z. B. für Arbeitsbühnen, Gerüste, Transporter) zu 25 % hinzugerechnet, soweit 200.000 € übersteigend.

6. Ist-Besteuerung (§ 20 UStG) — wichtig für Maler

Malerbetriebe können die Umsatzsteuer nach entstandenen Entgelten (Ist-Besteuerung) statt nach vereinbarten (Soll-Besteuerung) anmelden: Die USt wird erst fällig, wenn der Kunde bezahlt hat — ein wichtiger Liquiditätsschutz bei säumigen Schuldnern (nicht selten im Bauwesen).

• Voraussetbungen: Vorjahresumsatz ≤ 600.000 €, Antrag beim Finanzamt.

7. Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung

• Investitionsabzugsbetrag (§ 7g Abs. 1–4 EStG): Vorab-Gewinnminderung für geplante Investitionen (Spritzgerät, Arbeitsbühne, Transporter) — bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten, insgesamt max. 200.000 €. Realisierung innerhalb von 3 Jahren.
• Sonderabschreibung für KMU (§ 7g Abs. 5–7 EStG): Bis zu 20 % zusätzlich zur normalen AfA im Jahr der Anschaffung (nur bei Bilanzierung, nicht kombinierbar mit IAB für dasselbe Wirtschaftsgut).

8. Buchführungsbesonderheiten: Baustellen, Gerüste, Material/Lohn

• Projektkostenrechnung (Baustellenabrechnung): Erlöse, Material, Lohn, Geräte pro Baustelle getrennt erfassen — Standard im Malergewerbe, um die Rentabilität jeder Baustelle nachzuvollziehen.
• Material vs. Lohn: Materialverbrauch und Lohnkosten pro Baustelle sauber trennen; die Trennung ist auch Voraussetzung für die § 35a-Handwerkerrechnung beim Privatkunden.
• Gerüstkosten: Fremdvermietung (Miete an Gerüstbauer) als Betriebsausgabe vs. Eigenleistung (Material + Lohn). Gerüstbau im Kundenauftrag → Bruttoerlös.
• Farbabfälle / Lösungsmittel: Entsorgungskosten als Betriebsausgabe; Entsorgungsnachweise (Begleitscheine) aufbewahren.
• Private Entnahmen: Farbe, Tapeten, Lacke für private Zwecke → Entnahme zum Teilwert (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG), steuerpflichtig.

9. Lohnbuchhaltung und Reisekosten

• Lohnarten: Stunden-, Akkord- und Prämienlohn; Gefahrenzulagen (z. B. Lösungsmittel, Höhenarbeit am Gerüst); Auslösen und Verpflegungsmehraufwand bei auswärtigen Baustellen.
• Verpflegungsmehraufwand (Reisekostenrecht 2026): ab 8 h Abwesenheit 14 €, ab 14 h 28 € (vor 2024: 24 €/28 €). Übernachtungspauschale 20 €, Hotel gegen Beleg zzgl. Verpflegungsmehraufwand.
• Fahrtkosten: Pendlerpauschale 0,30 €/km (ab 21. km 0,38 €) für Wohnung–Betrieb; bei Baustellenbindung können Auslöseregelungen greifen. Dienstwagen (Transporter): 1 %-Regelung oder Fahrtenbuch.
• Saison / Winterbeschäftigung: Maler gehören zum Bauinnengewerbe und sind von der Winterbau-Umlage (Bauhauptgewerbe) befreit; bei Auftragsmangel Kurzarbeitergeld möglich.

10. Abschreibungen (AfA) und GWG

11. Aufbewahrungsfristen