Finanzdienstleistungen — Branchen-Besonderheiten

1. Wer macht was — und braucht wofür eine Erlaubnis?

Alle genannten Tätigkeiten sind gewerblich (§ 15 EStG) — auch der Honorarberater. Eine Ausnahme kann für Steuerberater, Rechtsanwälte oder Bankkaufleute mit entsprechender wissenschaftlicher Ausbildung gelten, die zusätzlich freiberufliche Katalogleistungen erbringen.

2. Umsatzsteuer: Die Befreiungen im Detail

• § 4 Nr. 8 UStG — Kreditwesen: Kreditgewährung und -verwaltung, Überlassung von Zahlungsmitteln, die Verwaltung von Krediten durch Kreditgeber; auch Umsätze, die mit der Gewährung bzw. Verwaltung von Krediten zusammenhängen (Buchst. a–h).
• § 4 Nr. 9 UStG — Vermittlung: U.a. Vermittlung (Nachweis und Abschluss) von Krediten und Bürgschaften (Buchst. d — nur bei Krediten und Darlehen), Vermittlung von Depositen- und Zahlungsgeschäften.
• § 4 Nr. 10 UStG — Versicherungswesen: Versicherungsvermittlung und -verwaltung umfassend (Versicherungsmakler, -vertreter, Sachverständige, Schadensabwicklung u. a.).
• § 4 Nr. 11 UStG — Zahlungs- und Überweisungsdienste: Umsätze, die unter die Art. 135 Abs. 1 Buchst. d–g MwStSystRL fallen (Zahlungsaufträge, Überweisungen, E-Geld etc.).

3. Vorsteuerabzug und Optionsproblematik

Kehrseite der Befreiung: Wer befreite Umsätze erzielt, kann grundsätzlich keine Vorsteuer aus seinen Eingangsleistungen ziehen (§ 15 Abs. 2 UStG) — Büro, IT, Marketing, Fachliteratur werden faktisch mit USt belastet.

• Option zur Steuerpflicht (§ 9 Abs. 1 UStG): Möglich, wenn der Leistungsempfänger Unternehmer ist und die Leistung für dessen Unternehmen verwendet (Vorsteuerabzug möglich ist).
• Optionsausschluss bei Privatkunden: Gegenüber Verbrauchern (B2C) ist die Option ausgeschlossen.
• Kreditvermittlung an Unternehmen: Option grundsätzlich möglich, wenn der Kreditnehmer voll vorsteuerabzugsberechtigt ist.
• Versicherungsvermittlung: Die Option ist nach Art. 135 Abs. 1 Buchst. a MwStSystRL (unabhängig vom Kundenstatus) ausgeschlossen, soweit die Leistung in der Vermittlung von Versicherungen besteht — der Ausschluss nach § 9 Abs. 1 UStG i.V.m. EU-Recht ist hier besonders streng; nur für Nebenleistungen (z. B. reine Schadensregulierung für Unternehmen) kann eine Option in Betracht kommen.
• Gemischte Vermittler (Kredit + Anlagen + Versicherung): Vorsteuer nur anteilig nach Umsatzschlüssel (§ 15 Abs. 4 UStG) — saubere Trennung der Tätigkeitsfelder ist Pflicht.

4. Provisionsabrechnungen, Rückstellungen und Bestandsprovisionen

• Zufluss bei EÜR (§ 11 EStG): Provisionen gelten als zugeflossen, wenn der Vermittler über sie verfügen kann — auch bei Abrechnung über Provisionstopf/Pool des Versicherers mit Anspruchsicherung.
• Bestandsprovisionen (Laufzeitprovisionen): Bei EÜR mit Zufluss zu versteuern — wirtschaftlich gehören sie zwar in das Jahr der Leistungserbringung, aber der Zufluss entscheidet.
• Stornoreserven: Bei EÜR nicht als Rückstellung abziehbar — erst mit tatsächlichem Storno und Zahlung/Rückforderung wird die Minderung berücksichtigt (Anpassung im Jahr der Rückzahlung). Bilanzierer können Rückstellungen für drohende Storni bilden (§ 249 HGB).
• Ausgleichszahlungen (§ 89b HGB-Analogon bei Versicherungsvermittlern): Kapitalausgleich bei Vertragsende ist steuerlich Zufluss im Jahr der Zahlung; bei Übernahme eines Bestands kann die Aufdeckung stiller Reserven relevant werden.
• Strukturvertrieb: Provisionen aus dem Aufbau einer downline können gewerbliche Einkünfte sein (oft bereits gewerblich); hier scheiden freiberufliche Behandlungen aus.

5. Regulierung: Dokumentation, IDD und Bußgelder

• IDD (Vermittlungsrichtlinie): Beratungsprotokoll, Wünsche/Bedürfnisse-Analyse, Produktinformationsblatt (PIB) und Informationspflichten — Verletzung kann Bußgelder nach dem VAG-Vertreibungsrecht und zivilrechtliche Schadensersatzansprüche auslösen.
• § 34f GewO: Sachkundeprüfung (IHK), Berufshaftpflicht (mindestens 1,13 Mio. € je Schadensfall), Registereintrag; die BaFin-Liste der § 34f-Erlaubnisinhaber ist öffentlich.
• § 34i GewO (Immobilien-Darlehensvermittler seit 2018): Erlaubnis + Sachkunde + Haftpflicht.
• Werbung: § 34f-Werberichtlinie und WWiG — keine Irreführung über Renditen/Risiken; dauerhafte Dokumentation der Werbung (10 Jahre GoBD).

6. Betriebsausgaben und häufige Praxisfehler

• Kfz: 0,30 €/km für Objektbesichtigungen/Kundenbesuche; 1-%-Regel bei Firmenwagen (wenn auch privat genutzt).
• Homeoffice: 6 €/Tag, max. 1.260 € (§ 4 Abs. 5 Nr. 6c EStG) oder Arbeitszimmer bis 1.250 € (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG).
• Fortbildung, Lizenzen, BaFin-Gebühren: voll abziehbar.
• Reisekosten: 0,30 €/km; Verpflegungsmehraufwand 14 €/28 € (§ 9 Abs. 4a EStG).
• Veranstaltungen und Bewirtung: 70 % abziehbar (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG), Geschenke max. 35 € (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG).
• Häufiger Fehler: Befreite und steuerpflichtige Provisionen in einem Topf buchen, keine Umsatzschlüssel-Dokumentation — Folge: Vorsteuerkürzung im Betriebsprüfung.

7. Scheinselbstständigkeit und Strukturvertrieb

Vermittler, die ausschließlich für einen Versicherer/Strukturvertrieb tätig sind, dessen Büroräume nutzen und feste Arbeitszeiten haben, können als abhängig Beschäftigte eingestuft werden — Anbieterseitig drohen Sozialabgaben-Nachzahlungen. Statusfeststellungsverfahren nach § 7a SGB IV gibt Rechtssicherheit.

8. Zusammenfassung für Schnellleser

• Finanzvermittlung und -beratung sind gewerblich — auch mit Honorar.
• Befreit: Kreditvermittlung (§ 4 Nr. 9 Buchst. d), Versicherung (§ 4 Nr. 10), Zahlungsdienste (§ 4 Nr. 11) — 19 % auf Anlagenvermittlung/Finanzberatung (§ 34f/§ 34h-Tätigkeit).
• Vorsteuerabzug bei befreiten Umsätzen ausgeschlossen; Option nur B2B, bei Versicherungsvermittlung weitgehend unmöglich.
• Provisionen mit Zufluss versteuern (EÜR); Stornos erst mit Rückzahlung.
• Regulierung beachten: § 34f/§ 34i-Erlaubnis, Haftpflicht, Beratungsprotokolle (IDD), Dokumentation 10 Jahre.